МНС разъяснило нюансы представления ИП налоговых деклараций при создании коммерческой организации

Индивидуальный предприниматель обязан не позднее даты, предшествующей дате госрегистрации коммерческой организации, представить в установленном порядке налоговые декларации (расчеты) по налогам, плательщиком которых он является. Такие декларации представляются за истекший налоговый период и (или) за период с начала текущего налогового периода по день их представления.

Налоговое обязательство исполняется коммерческой организацией не позднее 22-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором она зарегистрирована в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ЕГР).

ИП - плательщики подоходного налога представляют налоговую декларацию за период деятельности с 1 января 2024 года по день ее представления с указанием срока уплаты исчисленного налога 22 января 2025 года. При этом они вправе воспользоваться налоговыми вычетами, определенными в статьях 210 и 211 Налогового кодекса (социальный и имущественный налоговые вычеты), при соблюдении условий их применения.

ИП - плательщики единого налога налоговые декларации (расчеты) представляют с учетом ряда особенностей. Например, индивидуальным предпринимателем создана коммерческая организация и он исключен из ЕГР 5 ноября 2024 года. При этом 1 октября 2024-го им представлена налоговая декларация по единому налогу за четвертый квартал, исчислен к уплате налог по срокам: 1 октября, 1 ноября и 2 декабря 2024-го. В рассматриваемой ситуации индивидуальному предпринимателю необходимо не позднее 4 ноября 2024 года представить налоговую декларацию по единому налогу с изменениями и дополнениями, указав в ней период своей деятельности в первом (31 день), втором (4 дня) и третьем (деятельность не осуществляется) месяцах четвертого квартала. При превышении валовой выручки над сорокакратной суммой единого налога за третий и (или) четвертый квартал - исчислить доплату единого налога. Таким образом, налоговое обязательство за октябрь не пересчитывается, за ноябрь и за декабрь - пересчитывается путем определения в порядке, установленном пунктом 2 статьи 344 Налогового кодекса, суммы единого налога, подлежащей зачету или возврату. При наличии суммы к доплате единого налога за третий и (или) четвертый квартал 2024-го указывается срок - не позднее 22 января 2025 года.

Если ИП является налоговым агентом по подоходному налогу с доходов, выплаченных работающим у него физическим лицам, необходимо учитывать один нюанс. Сроки исполнения обязанности налогового агента по удержанию и перечислению сумм подоходного налога с физических лиц должны соответствовать требованиям ст.216 Налогового кодекса. Индивидуальный предприниматель обязан представить не позднее дня, предшествующего дню регистрации коммерческой организации, декларации налогового агента по подоходному налогу за истекший отчетный период и (или) за период с начала текущего по дату представления декларации. Например, в случае создания ИП коммерческой организации 5 ноября 2024 года декларация налогового агента по подоходному налогу представляется им за четвертый квартал 2024 года (за период с 1 октября по дату представления декларации - 4 ноября 2024-го).